NIA 560 Hechos posteriores al cierre

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los hechos posteriores al cierre, en una auditoría de estados financieros. Los estados financieros se pueden ver afectados por determinados hechos que ocurran con posterioridad a la fecha de los estados financieros. Muchos marcos de información financiera se refieren específicamente a tales hechos.

Los estados financieros se pueden ver afectados por determinados hechos que ocurran con posterioridad a la fecha de los estados financieros.

El objetivo es obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre si los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoria y que requieran un ajuste de los estados financieros, o su revelación en éstos, se han reflejado adecuadamente en los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento después de la fecha del informe de auditoria.

Fecha de los estados financieros: fecha de cierre del último periodo cubierto por los estados financieros.

Fecha de aprobación de los estados financieros: fecha en la que se han preparado todos los documentos comprendidos en los estados financieros, incluyendo las notas explicativas, y en la que las personas con autoridad reconocida han manifestado que asumen la responsabilidad sobre ellos.

Fecha del informe de auditoria: fecha puesta por el auditor al informe sobre los estados financieros de conformidad con la NIA 700.

Fecha de publicación de los estados financieros: fecha en la que los estados financieros auditados y el informe de auditoria se ponen a disposición de terceros. 

Hechos posteriores al cierre: hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoria, así como hechos que llegan a conocimiento del auditor después de la fecha del informe de auditoria. 

NIA 550 Partes vinculadas

Trata de las responsabilidades que tiene el auditor en lo que respecta a las relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría de estados financieros.

Las partes vinculadas puede que operen a través de un extenso y complejo entramado de relaciones y estructuras, con el consiguiente aumento de la complejidad de las transacciones realizadas con ellas. Los sistemas de información pueden resultar ineficaces para identificar o resumir las transacciones y saldos pendientes existentes entre una entidad y las partes vinculadas a ella. Las transacciones con partes vinculadas puede que no se realicen en condiciones normales de mercado; por ejemplo, es posible que algunas transacciones con partes vinculadas se efectúen sin contraprestación.

NIA 540 Estimaciones de Contabilidad

Nos indica la responsabilidad que tiene el auditor en las estimaciones contables teniendo un valor razonable al realizar auditoria en los Estados Financieros.

Deberemos obtener información del marco financiero aplicado a las estimaciones contables para indagar sobre la actividad de la empresa, los bienes que tienen y así poder dar la opinión.

Preguntar sobre la forma en que la dirección - gerencia  realiza o métodos que utilizan para las estimaciones y si ha apoyado algún experto en la materia, con esto habrá una manifestación escrita donde  indiquemos si se considera razonable las hipótesis significativas en la realización de las estimaciones contables.

Esta NIA nos establece los procedimientos de revisión que debe seguir el auditor y que incluyen: el análisis del proceso de estimaciones de la gerencia; la comparación con elementos independientes o la revisión de los hechos posteriores que confirmen la estimación efectuada y, finalmente, la evaluación de los resultados de sus procedimientos.

NIA 520 Procedimientos  Analíticos

Nos habla del empleo del auditor de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos (“procedimientos analíticos sustantivos”). Aplicar procedimientos analíticos  que ayuden para desarrollar la conclusión global sobre los Estados Financieros, procedimientos de valoración de riesgo (NIA 315). Trabajar con requerimientos y orientación en relación a la naturaleza de la empresa para poder dar respuesta de los riesgos valorados o encontrados al hacer la auditoria.

A los procedimientos analíticos  les podemos llamar evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros, la investigación de las variaciones o de las relaciones identificadas que sean incongruentes con otra información relevante o que difieran de los valores esperados en un importe significativo.

Al diseñar y aplicar procedimientos analíticos sustantivos podrá dar determinadas afirmaciones teniendo en cuenta los riesgos valorados de incorrección material y las pruebas de detalle, evaluar la fiabilidad de los datos teniendo en cuenta la fuente, la comparabilidad, la naturaleza y la relevancia de la información disponible.

NIA 510 Encargos Iniciales de Auditoria – Saldos de Apertura –

esta NIA nos habla de la responsabilidad que tiene el auditor con los saldos de apertura en un encargo de auditoria inicial para poder confirmar los Estados Financieros y nos cuadren los saldos que se demuestran. Debiendo verificar  si los saldos contienen incorrecciones que puedan afectar en forma material  a los Estados Financieros  del periodo actual, si se han aplicado las políticas contables adecuadas.

En un encargo de auditoria inicial debemos chequear si fueron auditados los Estados Financieros anteriores y si fuera hubiera auditado por un auditor predecesor. Leer y analizar los Estados Financieros  más recientes buscar la información mas relevante, si los saldos del cierre del periodo anterior han sido correctamente traspasados al periodo actual, evaluar los procedimientos utilizados anteriormente.

NIA 505 Confirmacion Externas

Trata del trabajo a realizar por parte del auditor diseñando siempre procedimientos para la evidencia sea la más certera de  confirmaciones externas  tomando en cuenta las NIAS  330 y NIA 500 para obtener la mayor cantidad de evidencias al momento que encontremos riesgos y como debemos proceder conforme a las respuestas que nos den pudiendo ser respuestas positivas, respuestas negativas, sin contestación o respuesta  en disconformidad. 

NIA 501 Evidencias de Auditoria –Consideraciones Especificas para determinar áreas.

Esta NIA se refiere a la evidencia que se obtendrá en consideraciones específicas relacionado a aspectos  de las existencias, litigios y reclamos en los que intervenga la entidad. Chequear  la realidad y  estado de las existencias, la totalidad de los litigios y reclamos donde intervino la empresa, la presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad con el marco de información  financiera aplicable.